دفاع در برابر مالیات بر تراکنش‌های سال‌های گذشته (قبل از سال 95): راهنمای جامع

مقدمه

با گذشت سال‌ها از اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و تغییرات متعدد در قوانین مالیاتی، ممکن است برخی از مودیان با مطالبه مالیات بر تراکنش‌های سال‌های گذشته (قبل از سال 95) مواجه شوند. این موضوع می‌تواند چالش‌برانگیز باشد و نیازمند آگاهی از قوانین و مقررات مربوطه و اتخاذ استراتژی دفاعی مناسب است. هدف از این مقاله، ارائه راهنمای جامع در خصوص نحوه دفاع در برابر این گونه مطالبات مالیاتی است.

محتوای اصلی

1. بررسی قانونی بودن مطالبه مالیات

اولین قدم در دفاع در برابر مطالبه مالیات بر تراکنش‌های سال‌های گذشته، بررسی قانونی بودن این مطالبه است. سازمان امور مالیاتی تنها در صورت وجود مستندات کافی و رعایت تشریفات قانونی، مجاز به مطالبه مالیات از مودیان است. بررسی دقیق موارد زیر ضروری است:

• مهلت مرور زمان مالیاتی: طبق قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی تنها تا پنج سال پس از پایان سال مالی مربوطه، حق مطالبه مالیات را دارد. بنابراین، اگر مطالبه مالیات مربوط به تراکنش‌های قبل از سال 95 باشد و بیش از پنج سال از پایان آن سال گذشته باشد، می‌توان به استناد مرور زمان مالیاتی، نسبت به آن اعتراض کرد.
• وجود اسناد و مدارک مثبته: سازمان امور مالیاتی باید برای مطالبه مالیات، اسناد و مدارک مثبته کافی ارائه دهد. این اسناد می‌تواند شامل دفاتر قانونی، صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر مدارک مرتبط با تراکنش‌های مشمول مالیات باشد. در صورت عدم وجود اسناد و مدارک کافی، می‌توان به استناد به این موضوع، نسبت به مطالبه مالیات اعتراض کرد.
• رعایت تشریفات قانونی: سازمان امور مالیاتی باید در مطالبه مالیات، تشریفات قانونی را رعایت کند. این تشریفات شامل ابلاغ برگ تشخیص مالیات، برگزاری جلسات رسیدگی و صدور رای مقتضی است. در صورت عدم رعایت تشریفات قانونی، می‌توان به استناد به این موضوع، نسبت به مطالبه مالیات اعتراض کرد.

2. جمع‌آوری اسناد و مدارک

در صورتی که مطالبه مالیات قانونی باشد، گام بعدی جمع‌آوری اسناد و مدارک مربوط به تراکنش‌های مورد نظر است. این اسناد می‌تواند شامل:

• اسناد حسابداری: دفاتر قانونی، صورتحساب‌ها، رسیدهای بانکی، و سایر اسناد حسابداری مرتبط با تراکنش‌ها.
• قراردادها: قراردادهای منعقد شده با طرفین معامله که شرایط و مبلغ تراکنش‌ها در آن مشخص شده است.
• سایر مدارک: هرگونه مدرک دیگری که بتواند اثبات کند که تراکنش‌ها مشمول مالیات نیستند یا مبلغ مالیات مطالبه شده صحیح نیست.

3. ارائه لایحه دفاعیه

پس از جمع‌آوری اسناد و مدارک، باید یک لایحه دفاعیه جامع و مستند تهیه و به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. در این لایحه باید به طور مستدل و مستند، دلایل اعتراض به مطالبه مالیات شرح داده شود. لایحه دفاعیه باید شامل موارد زیر باشد:

• معرفی مودی: مشخصات کامل مودی و اطلاعات مربوط به فعالیت‌های اقتصادی او.
• شرح مطالبه مالیات: شرح دقیق مطالبه مالیات و دلایل سازمان امور مالیاتی برای مطالبه آن.
• دلایل اعتراض مودی: دلایل مستدل و مستند مودی برای اعتراض به مطالبه مالیات، به همراه ارائه اسناد و مدارک مربوطه.
• درخواست: درخواست مودی برای رد مطالبه مالیات یا تعدیل مبلغ آن.

4. پیگیری پرونده

پس از ارائه لایحه دفاعیه، باید به طور مستمر پرونده را پیگیری کرد و در صورت لزوم، در جلسات رسیدگی شرکت نمود. در این جلسات، می‌توان با ارائه توضیحات بیشتر و ارائه اسناد و مدارک تکمیلی، از حقوق خود دفاع کرد.

5. مراجعه به مراجع حل اختلاف مالیاتی

در صورتی که اعتراض مودی در سازمان امور مالیاتی مورد پذیرش قرار نگیرد، می‌توان به مراجع حل اختلاف مالیاتی از جمله هیات‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر مراجعه کرد. در این مراجع، پرونده مجدداً مورد بررسی قرار می‌گیرد و رای نهایی صادر می‌شود.

نتیجه‌گیری

دفاع در برابر مطالبات مالیاتی سال‌های گذشته (قبل از سال 95) نیازمند آگاهی از قوانین و مقررات مربوطه، جمع‌آوری اسناد و مدارک کافی و ارائه لایحه دفاعیه مستدل و مستند است. با اتخاذ استراتژی دفاعی مناسب و پیگیری مستمر پرونده، می‌توان از حقوق خود دفاع کرد و از پرداخت مالیات غیرقانونی جلوگیری نمود.

سوالات متداول

سوال 1: مرور زمان مالیاتی چیست و چه تاثیری بر مطالبه مالیات دارد؟

پاسخ: مرور زمان مالیاتی مهلتی است که پس از پایان آن، سازمان امور مالیاتی حق مطالبه مالیات را ندارد. طبق قانون، این مهلت پنج سال پس از پایان سال مالی مربوطه است. بنابراین، اگر مطالبه مالیات مربوط به تراکنش‌های قبل از سال 95 باشد و بیش از پنج سال از پایان آن سال گذشته باشد، می‌توان به استناد مرور زمان مالیاتی، نسبت به آن اعتراض کرد.

سوال 2: چه اسنادی برای دفاع در برابر مطالبه مالیات مورد نیاز است؟

پاسخ: اسناد مورد نیاز بستگی به نوع تراکنش و دلایل اعتراض مودی دارد. اما به طور کلی، اسناد حسابداری، قراردادها و هرگونه مدرک دیگری که بتواند اثبات کند که تراکنش‌ها مشمول مالیات نیستند یا مبلغ مالیات مطالبه شده صحیح نیست، می‌تواند مورد استفاده قرار گیرد.

سوال 3: اگر اعتراض مودی در سازمان امور مالیاتی مورد پذیرش قرار نگیرد، چه باید کرد؟

پاسخ: در صورتی که اعتراض مودی در سازمان امور مالیاتی مورد پذیرش قرار نگیرد، می‌توان به مراجع حل اختلاف مالیاتی از جمله هیات‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر مراجعه کرد. در این مراجع، پرونده مجدداً مورد بررسی قرار می‌گیرد و رای نهایی صادر می‌شود.