آموزش جامع دادرسی مالیاتی: جرائم موضوع ماده ۱۹۲ تا ۱۹۹ و نحوه کاهش جریمه در دادرسی

مقدمه

دادرسی مالیاتی فرآیندی است که به منظور حل اختلافات بین مودیان و سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالیات تعیین شده، صورت می‌گیرد. یکی از مهم‌ترین بخش‌های دادرسی مالیاتی، رسیدگی به جرائم مالیاتی است که در مواد ۱۹۲ تا ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم به آن‌ها اشاره شده است. این جرائم، طیف گسترده‌ای از تخلفات را شامل می‌شوند و می‌توانند منجر به تحمیل جریمه‌های سنگین به مودیان شوند. هدف از این آموزش، ارائه یک راهنمای جامع در خصوص این جرائم و همچنین ارائه راهکارهایی برای کاهش جریمه در فرآیند دادرسی مالیاتی است.

محتوای اصلی

جرائم موضوع ماده ۱۹۲ تا ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم

مواد ۱۹۲ تا ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم به تشریح انواع جرائم مالیاتی و میزان جریمه‌های مربوط به هر یک می‌پردازند. به طور کلی، این جرائم را می‌توان در دسته‌های زیر تقسیم بندی کرد:

• جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی (ماده ۱۹۲): در صورتی که مودی مالیاتی در موعد مقرر نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نکند، مشمول جریمه‌ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق (برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بند الف) و ۱۰ درصد مالیات متعلق (برای سایر مودیان) خواهد شد.
• جریمه تأخیر در پرداخت مالیات (ماده ۱۹۰): در صورتی که مودی مالیاتی پس از موعد مقرر نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام کند، مشمول جریمه‌ای معادل ۲.۵ درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر خواهد شد. ( این ماده در اصلاحیه های بعدی قانون مالیاتهای مستقیم تغییراتی داشته است)
• جریمه کتمان درآمد یا ارائه اطلاعات خلاف واقع (ماده ۲۰۱): در صورتی که مودی مالیاتی به منظور فرار از پرداخت مالیات، اقدام به کتمان درآمد یا ارائه اطلاعات خلاف واقع نماید، مشمول جریمه‌ای معادل ۳۰ تا ۱۰۰ درصد مالیات متعلق خواهد شد.
• جریمه عدم ثبت نام در نظام مالیاتی (ماده ۱۶۹ مکرر): اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مشمول که نسبت به ثبت نام در نظام مالیاتی و دریافت کد اقتصادی اقدام ننمایند، مشمول جریمه خواهند شد.

نحوه کاهش جریمه در دادرسی مالیاتی

با وجود اینکه جرائم مالیاتی می‌توانند سنگین باشند، مودیان می‌توانند در فرآیند دادرسی مالیاتی برای کاهش میزان جریمه تلاش کنند. مهم‌ترین راهکارهای کاهش جریمه عبارتند از:

1. ارائه مستندات و مدارک: ارائه مستندات و مدارک کافی و معتبر می‌تواند به اثبات ادعای مودی مبنی بر عدم تقصیر یا کم‌تقصیری وی در وقوع جرم مالیاتی کمک کند. به عنوان مثال، اگر مودی به دلیل بیماری یا حادثه‌ای غیرمترقبه نتوانسته باشد در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کند، ارائه مدارک پزشکی یا گزارش حادثه می‌تواند در کاهش جریمه موثر باشد.
2. همکاری با ممیزین مالیاتی: همکاری با ممیزین مالیاتی و ارائه اطلاعات صحیح و شفاف می‌تواند نشان‌دهنده حسن نیت مودی باشد و در نتیجه، منجر به تخفیف در جریمه شود.
3. استفاده از ظرفیت‌های قانونی: قانون مالیات‌های مستقیم، ظرفیت‌های قانونی مختلفی را برای کاهش جریمه پیش‌بینی کرده است. به عنوان مثال، در برخی موارد، سازمان امور مالیاتی می‌تواند با تقسیط جریمه یا بخشودگی بخشی از آن موافقت کند. همچنین، مودی می‌تواند از حق اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی استفاده کرده و در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی (هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر) برای کاهش جریمه تلاش کند.
4. اثبات عدم سوء نیت: اگر مودی بتواند اثبات کند که در ارتکاب جرم مالیاتی سوء نیتی نداشته است، احتمال کاهش جریمه افزایش می‌یابد. به عنوان مثال، اگر مودی به دلیل عدم آگاهی از قوانین مالیاتی، مرتکب اشتباهی شده باشد، می‌تواند با ارائه مدارک و مستندات، عدم سوء نیت خود را اثبات کند.
5. تنظیم لایحه دفاعیه قوی: تنظیم یک لایحه دفاعیه قوی و مستدل، که در آن به طور کامل به موضوع جرم مالیاتی، مستندات و مدارک موجود و استدلال‌های قانونی پرداخته شده باشد، می‌تواند در متقاعد کردن هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی برای کاهش جریمه موثر باشد.

نتیجه‌گیری

جرائم مالیاتی، بخش مهمی از قانون مالیات‌های مستقیم را تشکیل می‌دهند و آگاهی از آن‌ها برای تمامی مودیان ضروری است. در صورت وقوع جرم مالیاتی، مودیان می‌توانند با استفاده از راهکارهای قانونی و ارائه مستندات و مدارک کافی، برای کاهش جریمه در فرآیند دادرسی مالیاتی تلاش کنند. مشاوره با یک وکیل یا مشاور مالیاتی متخصص می‌تواند در این زمینه بسیار کمک کننده باشد.

سوالات متداول

• مهلت پرداخت جریمه مالیاتی چقدر است؟

  مهلت پرداخت جریمه مالیاتی، معمولاً ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی یا رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی است.

• آیا امکان تقسیط جریمه مالیاتی وجود دارد؟

  بله، در برخی موارد، سازمان امور مالیاتی می‌تواند با تقسیط جریمه مالیاتی موافقت کند.

• چگونه می‌توان به برگ تشخیص مالیاتی اعتراض کرد؟

  مودی می‌تواند ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی، به آن اعتراض کند. اعتراض باید به صورت کتبی و به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم شود.

برای پرسش سوالات بیشتر به اینستاگرام ما مراجعه کنید.

@poryanezafat72